Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer für Unternehmer

Worum geht's?

Selbständige und Gründer werden häufig mit Fragen rund um den Bereich der Steuern und Rechnungen konfrontiert. Unser Beitrag zeigt Ihnen, wie Sie bei Umsatzsteuer, Formalien einer Rechnung, Finanzamt oder als Kleinunternehmer den Überblick behalten.

1. Was ist die Umsatzsteuer und die Umsatzsteuerpflicht?

Die Umsatzsteuer (abgekürzt USt.) ist eine Steuer, die den Leistungsaustausch zwischen zwei Parteien besteuert, den sogenannten Umsatz. Die Umsatzsteuer - oft auch Mehrwertsteuer genannt - wird grundsätzlich von dem Erlös bemessen, den Sie als Unternehmer für Ihre Leistung im Inland erzielen und wird prozentual berechnet.

Im Sinne des Umsatzsteuergesetzes soll nur der Endverbraucher mit der Umsatzsteuer tatsächlich belastet werden. Für Sie als Unternehmer stellt die Umsatzsteuer grundsätzlich also nur einen durchlaufenden Posten dar.

Wie hoch ist die Umsatzsteuer?

Der Regelsteuersatz ist in § 12 UstG festgesetzt und gilt seit 2007. Er beträgt in der Regel 19 Prozent. Der Steuersatz wird auf den Netto-Rechnungsbetrag berechnet.

Es gilt ein ermäßigter Steuersatz von 7 Prozent, beispielsweise auf Lieferungen, die Einfuhr und den innergemeinschaftlichen Erwerb von Lebensmitteln – ausgenommen Getränke und Gaststättenumsätzen -, für land- und forstwirtschaftliche Produkte, Bücher und Zeitungen, Kunstgegenstände und einige weitere Gegenstände.

Ebenfalls müssen Sie bei Eintrittskarten für Theater, Konzerte, Museen, Kinos, Zirkusvorführungen, Schwimmbäder, in der Personenbeförderung oder bei der kurzfristigen Vermietung von Wohn- und Schlafmöglichkeiten nur 7 Prozent Umsatzsteuer abführen.

Unter bestimmten Umständen kann die Umsatzsteuer vom Bundesministerium für Finanzen abgesenkt oder erlassen werden. Entsprechende Bestimmungen und Regelungen finden Sie in den sogenannten BMF-Schreiben.

2. Was ist der Unterschied zwischen Umsatzsteuer (USt.) und Mehrwertsteuer (MwSt.)?

Umsatzsteuer - oder auch Mehrwertsteuer. Sie begegnet uns jeden Tag. Doch wann muss wer Umsatzsteuer zahlen? Und was ist ein "Kleinunternehmer" und ist er umsatzsteuerpflichtig? Wer muss eine Umsatzsteuererklärung abgeben?

Weil oft danach gefragt wird, ein kurzer Exkurs zum Unterschied zwischen Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer. Kurz gesagt: Für Unternehmer gibt es keinen relevanten Unterschied.

Aus europäischer Sicht ist allerdings der Begriff „Mehrwertsteuer“ korrekt, denn das entsprechende Steuersystem basiert auf der „Mehrwertsteuersystemrichtlinie“ (MwStSystRL) der Europäischen Union. Diese ist die rechtliche Grundlage des deutschen UStG. Dementsprechend verwenden die meisten anderen Staaten in ihrer Landessprache den Begriff „Mehrwertsteuer“, z.B. „Value Added Tax (VAT)“ in Großbritannien oder „Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)“ in Frankreich. Bei Lieferungen in ein Drittland wird auch von der Einfuhrumsatzsteuer gesprochen.

3. Die 10 wichtigsten Fragen zu Umsatzsteuer und Rechnungen

1. Wer darf eigentlich Rechnungen schreiben?

Die Ausstellung einer Rechnung obliegt den Unternehmern. Eine Privatperson ist lediglich zur Ausstellung einer qualifizierten Quittung berechtigt. Zu diesem Thema gibt es in der Praxis jedoch viele unterschiedliche Auffassungen. Deswegen ist es besonders wichtig folgende Grundsätze zu beachten:

a) Ist meine Tätigkeit als gewerbliche Tätigkeit anzusehen?

Gehen Sie einer selbstständigen, nachhaltigen Betätigung nach? Haben Sie die Absicht, damit Gewinn zu erzielen? Beteiligen Sie sich mit dieser Tätigkeit am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr? Konnten Sie diese Fragen mit „Ja“ beantworten? Dann gehen Sie einer gewerblichen Tätigkeit nach.

oder

b) Ist meine Tätigkeit als freiberufliche oder sonstige selbstständige Tätigkeit anzusehen?

Handelt es sich  z. B. um eine selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit? In dem Fall liegt in der Regel eine freiberufliche oder selbstständige Tätigkeit vor.

An die Qualifizierung in eine freiberufliche Tätigkeit werden jedoch noch weitere Anforderungen gestellt, die in jedem Einzelfall geprüft werden müssen. Liegt also eine der vorgenannten Tätigkeiten gewerblicher oder freiberuflicher Art vor, handelt es sich einkommensteuerlich um eine unternehmerische Tätigkeit.

Sören SiebertRechtsanwalt

2. Ist meine Tätigkeit auch umsatzsteuerlich eine unternehmerische Tätigkeit?

Das Umsatzsteuergesetz besagt, dass Sie Unternehmer sind, wenn Sie eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig ausüben. Das Unternehmen umfasst Ihre gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit. Gewerblich oder beruflich ist jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn die Absicht, Gewinn zu erzielen, fehlt! Erfüllen Sie diese einkommenssteuerlichen Voraussetzungen, dürfen Sie Rechnungen ausstellen.

3. Wann darf ich wie viel Umsatzsteuer in Rechnung stellen?

Der Höhe nach darf Mehrwertsteuer nur in Rechnung gestellt werden, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:

a) Der Umsatz muss im Inland steuerbar sein!

Steuerbar ist ein Umsatz grundsätzlich dann, wenn eine Lieferung und sonstige Leistung durch einen Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausgeführt wurde.

b) Der Umsatz muss steuerbar, aber nicht steuerfrei sein!

Nicht steuerfrei ist er grundsätzlich dann, wenn keine der im Katalog der Steuerbefreiungen (§4 UStG) genannten Steuerbefreiungen in Frage kommt. Die Höhe der Umsatzsteuer richtet sich nach dem maßgeblichen Steuersatz in Prozent, welcher mit dem Entgelt (Nettobetrag) multipliziert wird.

Wird zu wenig Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, schulden Sie als leistender Unternehmer dennoch den Betrag, der korrekterweise hätte ausgewiesen werden müssen. Wird zu viel Umsatzsteuer in Rechnung gestellt, so müssen Sie auch den zu viel ausgewiesenen Betrag an das Finanzamt zahlen. Eine Berichtigung falscher Rechnungen ist unter Beachtung bestimmter Voraussetzungen möglich.

Ausnahme: Die sogenannte Kleinunternehmerregelung.

4. Was muss bei der Übermittlung einer Rechnung per E-Mail beachtet werden?

Der Gesetzgeber besteht bei einer auf elektronischem Weg übermittelten Rechnung (z. B. per E-Mail) darauf, dass die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts gewährleistet sein muss. Dies geschieht in der Praxis durch eine qualifizierte elektronische Signatur oder eine qualifizierte elektronische Signatur mit Anbieter-Akkreditierung nach dem Signaturgesetz vom 16. Mai 2001.

In der Praxis wird dabei die zu versendende Rechnung zuerst in eine PDF-Datei konvertiert und dann mittels einer Signatursoftware signiert. Das heißt,. es wird eine Prüfdatei erstellt, in der bestimmte Merkmale der Rechnung sowie des Rechnungssenders verschlüsselt enthalten sind. Beide Dateien werden zusammen verschickt und ermöglichen später dem Empfänger die Rechnung auf ihre Unversehrtheit zu überprüfen.

5. Was passiert, wenn versehentlich Umsatzsteuer in Rechnung gestellt wurde?

a) Haben Sie in einer Rechnung für eine Lieferung oder sonstige Leistung einen höheren Steuerbetrag ausgewiesen, als Sie nach dem Umsatzsteuergesetz für den Umsatz schulden(unrichtiger Steuerausweis), schulden Sie auch den Mehrbetrag.

b) Weisen Sie in einer Rechnung einen Steuerbetrag gesondert aus, obwohl Sie zum gesonderten Ausweis der Steuer nicht berechtigt sind (unberechtigter Steuerausweis), schulden Sie den ausgewiesenen Betrag. Das Gleiche gilt, wenn Sie abrechnen und einen Steuerbetrag gesondert ausweisen, obwohl Sie kein Unternehmer sind oder eine Lieferung oder sonstige Leistung ausführen.

6. Welche besonderen Anforderungen gelten für Rechnungen an ausländische Unternehmer?

Rechnungen an ausländische Firmen können einige rechtliche Fallstricke enthalten. In der Praxis sind folgende Umsätze häufig anzutreffen. An diese werden unterschiedliche Voraussetzungen geknüpft, für deren Einhaltung stets der Rechnungssteller verantwortlich ist:

a) nicht steuerbare Umsätze

• Wie bereits unter Frage 4 beschrieben, ist ein Umsatz im Umkehrschluss nicht steuerbar, wenn er nicht im Inland ausgeführt Wurde eine Leistung im Ausland belegt, liegt für Sie ein nicht steuerbarer Umsatz vor. In diesen Fällen müssen neben den allgemeinen Anforderungen an eine Rechnung, welche unter Frage 2. aufgelistet sind, folgende zusätzlichen Angaben gemacht werden bzw. Voraussetzungen erfüllt werden: Umsatzsteuer darf nicht in Rechnung gestellt werden.
• Nur für Leistungen an Unternehmen in der EU: Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UIN oder UStID) des Leistungsempfängers muss angegeben werden.
• Hinweis auf das sogenannte Reverse-Charge-Verfahren, mit welchem der Leistungsempfänger darüber informiert wird, dass er steuerliche Konsequenzen aus der an ihn erbrachten Leistung zu erfüllen hat.

b) innergemeinschaftliche Lieferungen

Bei einer innergemeinschaftlichen Lieferung veräußern Sie einen Gegenstand an einen anderen Unternehmer mit Sitz innerhalb der EU. Sie liegt nur dann vor, wenn der Gegenstand ( die Ware) auch tatsächlich von Ihrem EU-Land in das EU-Land des empfangenden Unternehmers befördert oder versendet wird. Solche innergemeinschaftlichen Lieferungen sind grundsätzlich steuerfrei. Die Steuerfreiheit kann jedoch nur dann in Anspruch genommen werden, wenn neben den weiteren Voraussetzungen auch die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UIN oder UStID) beider Parteien auf der Rechnung vermerkt ist.

c) Ausfuhrlieferungen

Wie auch bei der innergemeinschaftlichen Lieferung verlässt bei der Ausfuhrlieferung die Ware das Ursprungsland. Jedoch gelangt der Gegenstand am Ende der Beförderung oder Versendung in das Drittland und nicht in einen EU-Staat. Da Unternehmer außerhalb der EU im Zusammenhang mit solchen Warenlieferungen nicht mit einer Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auftreten können, genügt für die Inanspruchnahme einer auch hier vorliegenden Steuerbefreiung durch den liefernden Unternehmer ein Nachweis über die tatsächliche Ausfuhr des Gegenstandes aus der EU. Dies geschieht in der Praxis in der Regel durch die Vorlage von zollamtlichen Ausfuhrpapieren.

7. Wann muss die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer an das Finanzamt bezahlt werden?

Grundsätzlich gilt folgendes: Sind Sie umsatzsteuerpflichtig, müssen Sie bis zum 10. Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraums eine Umsatzsteuervoranmeldung übermitteln. Dies geschieht nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung nach Maßgabe der Steuerdaten-Übermittlungsverordnung. Die Steuer müssen Sie dabei für den Voranmeldungszeitraum (Vorauszahlung) selbst berechnen. Auf Antrag kann das Finanzamt zur Vermeidung von unbilligen Härten auf eine elektronische Übermittlung verzichten.

Die Umsatzsteuervoranmeldung wird vierteljährlich vorgenommen. Beträgt die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr mehr als 7.500 Euro, ist der Kalendermonat Voranmeldungszeitraum. Beträgt die Steuer für das vorangegangene Kalenderjahr nicht mehr als 1.000 Euro, kann das Finanzamt Sie von der Verpflichtung zur Abgabe der Voranmeldungen und Entrichtung der Vorauszahlungen befreien. Nehmen Sie eine berufliche oder gewerbliche Tätigkeit auf, ist im laufenden und folgenden Kalenderjahr Voranmeldungszeitraum der Kalendermonat.

Eine Fristverlängerung ist jedoch möglich!

Wenn Sie die Voranmeldungen monatlich abgeben müssen, kann Ihnen das Finanzamt eine Fristverlängerung gewähren. Dies ist nur unter der Auflage möglich, dass Sie eine Sondervorauszahlung auf die Steuer eines jeden Kalenderjahres entrichten. Die Sondervorauszahlung beträgt ein Elftel der Summe der Vorauszahlungen für das vorangegangene Kalenderjahr.

8. Der Vorsteuerabzug: Was können Unternehmer von der Umsatzsteuer abziehen?

Sie können, von der von Ihnen geschuldeten Umsatzsteuer, unter bestimmten Voraussetzungen Vorsteuerbeträge abziehen. So müssen Sie nur den verminderten Betrag an das Finanzamt zahlen. Als Vorsteuer gilt insbesondere die gesetzlich geschuldete Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen, die von einem anderen Unternehmer für sein Unternehmen ausgeführt worden sind. Die Ausübung des Vorsteuerabzugs setzt jedoch voraus, dass Sie eine ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung besitzen.

9. Was ist der Unterschied zwischen Soll- und Ist-Versteuerung?

Bei der Soll- und Ist-Versteuerung wird die Umsatzsteuerschuld zu verschiedenen Zeitpunkten fällig. Vereinfacht gesagt müssen Sie bei Soll-Versteuerung die fällige Umsatzsteuer direkt nach der Rechnungserstellung zahlen. Die Ist-Besteuerung hat den Vorteil, dass Sie die Umsatzsteuer erst bei Geldeingang zahlen müssen. Daher hat die Entscheidung einen starken Einfluss auf die Liquidität Ihres Unternehmens.

Grundsätzlich ist die Steuer nach der Soll-Versteuerung, d. h. nach vereinbarten Entgelten zu zahlen. Entscheidend ist somit das Rechnungsdatum.

Unter bestimmten Bedingungen kann ein Antrag auf die Ist-Versteuerung, d. h. nach vereinnahmten Entgelten, gestellt werden. Zeitpunkt der Umsatzsteuerzahllast ist somit der Geldeingang. Einen Antrag können stellen:

1. Nicht bilanzierungspflichtige Unternehmen: Einzelunternehmer und GbRs, die ihre Gewinne mit Hilfe der Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln dürfen
2. Freiberufler
3. Buchführungspflichtige Unternehmen: GmbH, OHG, UG mit einem Umsatz unter 500.000 €

10. Wann kann ich durch die Kleinunternehmerregelung von der Umsatzsteuer befreit werden?

Im Rahmen der erstmaligen Begründung der Unternehmerschaft haben Sie ein Wahlrecht. Entweder entscheiden Sie sich für die Kleinunternehmerregelung, weil Ihr Umsatz im Kalenderjahr voraussichtlich den Betrag von 22.000 Euro nicht übersteigen wird oder Sie verzichten auf diese Regelung. Dann wird für sämtliche Umsätze - Ausnahmen bilden steuerfreie - die Umsatzsteuer erhoben.

Haben Sie sich allerdings gegen die Kleinunternehmerregelung entschieden, ist dies für fünf Jahre bindend. Ein erneuter Wechsel zur Kleinunternehmerregelung ist dann frühestens wieder nach Ablauf dieses Zeitraumes auf Antrag möglich!

4. Die Kleinunternehmerregelung: Pro und Contra der Umsatzsteuerbefreiung

Jeder Gründer steht am Anfang seiner Karriere als selbstständiger Unternehmer vor einer Vielzahl steuerrechtlicher Fragen. Eine Entscheidung die jeder Gründer treffen muss ist seine Einstufung bezüglich der Umsatzsteuerbehandlung. Wollen Sie beim Rechnungen schreiben von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch machen und von der Umsatzsteuer befreit werden oder besser nicht?

5. Aufzeichnungspflichten für Unternehmen

Zur Feststellung der Umsatzsteuer und der Grundlagen Ihrer Berechnungen, müssen Sie vorgeschriebene laufende Aufzeichnungen führen. Nach § 22 UStG sind Sie unabhängig von der Größe oder Rechtsform Ihres Unternehmens umsatzsteuerpflichtig. Sind Sie als Kleinunternehmer tätig, gelten jedoch eingeschränkte Aufzeichnungspflichten.

Die Aufzeichnungen beinhalten im Wesentlichen die Umsätze und die abziehbaren Vorsteuern Ihres Unternehmens. Sie sind so zu erfassen, dass sich ein sachverständiger Dritter in einer angemessenen Zeit einen Überblick verschaffen kann. Zu den wichtigsten Aufzeichnungspflichten zählt die zehnjährige Aufbewahrungsfrist von Rechnungen bzw. Rechnungskopien. Für die Zehnjahresfrist gilt nicht das Rechnungsdatum, sondern der Schluss des Kalenderjahres, in dem die Rechnung ausgestellt wurde.

6. Kann eine fehlende Umsatzsteuer-ID abgemahnt werden?

Der § 5 DDG (ehemals TMG) verpflichtet Webseitenbetreiber, im Rahmen des Impressums bestimmte gesetzliche Pflichtangaben vorzuhalten. Das KG Berlin (Urteil vom 06.12.2011 – Az.: 5 U 144/10) hatte zu entscheiden, ob die fehlende Angabe der Umsatzsteuer-ID und des Handelsregisters einen Verstoß gegen die Impressumspflicht darstellt.

Im streitgegenständlichen Verfahren hielt ein Online-Händler zwar ein Impressum auf der Webseite seines Online-Shops vor, allerdings führte er dort weder seine Handelsregisternummer noch die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer auf. Der Betreiber des Online-Shops wurde daraufhin von einem Mitbewerber abgemahnt und schließlich vor dem Landgericht Berlin verklagt.

In erster Instanz wurde die Klage abgelehnt. Nachdem der Mitbewerber daraufhin Rechtsmittel einlegte, hob das KG Berlin die Entscheidung der Vorinstanz auf und entschied, dass die fehlenden Angaben zum Handelsregister und die fehlende Umsatzsteuer-ID keineswegs lediglich eine Bagatelle darstellen.

Die Richter begründeten ihre Entscheidung damit, dass die Pflichtangaben nach § 5 DDG aufgrund der Vorgaben in der eCommerce-Richtlinie als wesentlich im Sinne von § 5a II UWG anzusehen seien. Eine Bagatelle könne daher nicht in Betracht gezogen werden. Online-Händler hätten sich an diesen Vorgaben zu orientieren und können sich nicht einfach darüber hinwegsetzen.

Für die Praxis heißt das, dass Sie auch vermeintlich unwichtige Angaben (wie die Umsatzsteuer-ID und die Angaben zum Handelsregister) im Zweifelsfall immer im Impressum angeben sollten, da Sie sich sonst wettbewerbswidrig verhalten und abgemahnt werden können.

7. Umsatzsteuerpflichtig in der EU

Seit dem 01.07.2021 gilt die neue EU-Umsatzsteuerreform. Damit ergeben sich für Sie als Online-Händler neue Spielregeln im grenzüberschreitenden Handel mit den Verbrauchern.

Mehrwertsteuersystem auf EU-Ebene

Die neue Reform hat zur Folge, dass im B2C-Fernverkauf die Umsatzsteuer direkt im Lieferland geschuldet wird. Damit besteht eine EU-weite, einheitliche Umsatzgrenze für grenzüberschreitende Lieferungen an Nicht-Unternehmer in der EU in Höhe von 10.000 Euro (netto). Die alte Regelung, dass Online-Händler Umsatzsteuer im Wohnsitzland schuldeten, ist damit hinfällig.

Lösung: One-Stop Shop (OSS)

Um den Aufwand für Sie als Online-Händler zu vereinfachen ist der One-Stop Shop (OSS) ins Leben gerufen worden. Durch den OSS können Sie Ihre gesamten und relevanten Ausgangsumsätze zentral über eine einzige Kontaktstelle in Ihrem Heimatland melden und abführen. In Deutschland ist das Bundeszentralamt für Steuern dafür zuständig. So wird verhindert, dass Sie sich in jedem einzelnen Mitgliedstaat steuerlich registrieren müssen. Alles was Sie für die Registrierung für den OSS benötigen, ist Ihre Umsatzsteuer-ID, die Sie dem Bundeszentralamt für Steuern mitteilen.

Beispiel: Besteuerung in EU-Mitgliedstaaten

Sie verkaufen als deutscher Online-Händler über Ihren Online-Shop Waren an Verbraucher nach Spanien und Portugal. Sind Sie nun in beiden EU-Staaten umsatzsteuerpflichtig?

• Sofern Ihre Verkäufe nach Spanien und Portugal zusammengerechnet den Grenzbetrag in Höhe von 10.000 Euro nicht überschreiten, gilt für Sie weiterhin der deutsche Umsatzsteuersatz von 19 % bzw. 7 %.
• Erwirtschaften Sie durch Ihre Verkäufe nach Spanien 3.000 Euro und nach Portugal 7.001 Euro, überschreiten Sie die Grenze von 10.000 Euro, sodass Sie sowohl in Spanien als auch in Portugal steuerpflichtig

Daraus folgt, dass Sie jeden weiteren Euro, den Sie erwirtschaften, nach dem portugiesischen und spanischen Umsatzsteuersatz versteuern müssen.

Sie können aber die Meldung und Versteuerung gesammelt über den One-Stop Shop abwickeln. Sie überweisen dann die Steuern für Portugal und Spanien an das Bundeszentralamt für Steuern, welches die Verteilung an die EU-Staaten übernimmt.

Wann funktioniert One-Stop Shop nicht?

Allerdings kann der OSS nur in einem bestimmten Rahmen effizient genutzt werden. Nutzen Sie komplexere (Fulfillment-)Strukturen, wie zum Beispiel FBA (Fulfillment by Amazon) im EU-Ausland, muss die umsatzsteuerliche Registrierung weiterhin in dem jeweiligen EU-Mitgliedstaat erfolgen. Das liegt daran, dass es sich dabei um B2B-Agreements handelt.

Die Vorgehensweise in diesem Fall ist dann wie folgt:

1. Lokale Registrierung in dem jeweiligen EU-Mitgliedstaat, indem ein Umsatz erwirtschaftet wurde.
2. Abgabe einer lokalen Umsatzsteuererklärung mit Angabe des erwirtschafteten Umsatzes im jeweiligen EU-Mitgliedstaat.

Das große Problem in diesem Bezug ist allerdings, dass es gerade für kleinere Online-Händler schwer ist, die jeweiligen unterschiedlichen Umsatzsteuersätze und -regelungen der EU-Mitgliedstaaten zu kennen und anzuwenden. Dies führt oft dazu, dass Sie als kleiner Online-Händler auf externe Steuerdienstleister zurückgreifen müssen, die die Abgabe der Umsatzsteuer in dem betreffenden EU-Land übernehmen.

Wenn Sie bereits einen Gesamtumsatz von mehr als 10.000 Euro über den Verkauf in EU-Mitgliedstaaten erwarten, lohnt es sich, sich so früh wie möglich mit diesem Thema auseinanderzusetzen. So können Sie Nachzahlungen und Strafen der Finanzämter vermeiden.

Brutto-Preisangaben auf EU-Ebene

Dass Sie als Online-Händler ihren Umsatz nun ab einem Gesamtbetrag in Höhe von 10.000 Euro in den jeweiligen EU-Mitgliedstaaten individuell versteuern müssen, führt allerdings zu einer Unklarheit. Da in jedem EU-Mitgliedstaat unterschiedliche Steuersätze bestehen, variiert die Umsatzsteuer je nach Lieferland. Aber wie müssen Sie die Umsatzsteuer in Ihrem Online-Shop kennzeichnen?

Damit Sie keine Abmahnung kassieren, müssen Sie gegenüber Verbrauchern lediglich den Preis inklusive Umsatzsteuer (Brutto-Preis) kennzeichnen. Welcher Steuersatz dahinter steckt, ist für den Verbraucher irrelevant. Für ihn ist nur wichtig zu erkennen, dass der Preis die Umsatzsteuer enthält. Die Steuersätze des jeweiligen EU-Mitgliedstaates müssen Sie daher nicht mit angegeben.

Geben Sie daher immer den Brutto-Preis in Ihrem Online-Shop an. So sind Sie transparent genug gegenüber Verbrauchern und senken die Gefahr einer Abmahnung.

Sören SiebertRechtsanwalt

Reverse Charge Verfahren

Nach dem deutschen Umsatzsteuerrecht müssen Sie als leistender Unternehmer (Verkäufer) die Umsatzsteuer vom Kunden einholen und an das Finanzamt zahlen. Für Lieferungen in das EU-Ausland gilt hingegen die Regelung des Reverse-Charge-Verfahrens.

Bei dem Reverse-Charge-Verfahren handelt es sich um eine umsatzsteuerrechtliche Regelung, bei der nicht Sie als Leistungserbringer (Verkäufer), sondern der Leistungsempfänger (Käufer) die Umsatzsteuer an das Finanzamt zahlen muss. Die einzige Voraussetzung ist dabei, dass der Kunde im Besitz einer Umsatzsteuer-ID ist.

Ihre Pflichten als Verkäufer im Reverse-Charge-Verfahren:

• Sie dürfen die Umsatzsteuer auf Ihrer Rechnung nicht ausweisen.
• Sie sind verpflichtet, den Kunden auf die Steuerschuldnerschaft mit der Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“

Bei ausländischen Leistungsempfängern ist zu empfehlen, dass Sie in englischer Sprache auf das Reverse-Charge-Verfahren hinweisen (z. B. „VAT due to the recipient“ bzw. „Recipient is liable for VAT“). Alternativ kann der Hinweis auch auf der jeweiligen Landessprache erfolgen.

Innerhalb der „zusammenfassenden Meldung“ müssen Sie alle EU-weiten Geschäftsvorgänge (innergemeinschaftlichen Lieferungen) quartalsweise dem Bundeszentralamt für Steuern melden.

Die Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens ist dabei aber nicht verpflichtend, mit Ausnahme von

• Katalogleistungen
• Werkleistungen
• Bauleistungen
• Lieferung von Edelmetallen
• Innergemeinschaftliche Beförderungsleistungen

Beispiel: Reverse Charge Verfahren

Sie sind deutscher Unternehmer und verkaufen Baustoffe im Wert von 2.000 Euro netto an einen Bauunternehmer in Spanien. Sie verwenden das Reverse-Charge-Verfahren und geben die Umsatzsteuer mit dem Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“ nicht auf der Rechnung an.

Die Umsatzsteuer in Höhe von 400 Euro (Steuersatz in Spanien: 21 %) wird nun von dem Bauunternehmer in Spanien an das Finanzamt gezahlt. Sofern der Bauunternehmer vorsteuerabzugsberechtigt ist, kann er die Umsatzsteuer als Vorsteuer geltend machen.

Vorteile des Reverse-Charge-Verfahrens

Folgende Vorteile ergeben sich für Sie als Unternehmer beim Reverse-Charge-Verfahren:

• Verhinderung des sog. Karussellbetrugs, bei dem steuerfreie, grenzüberschreitende Lieferungen des Leistenden zur Steuerhinterziehung genutzt werden.
• Der Aufwand des leistenden Unternehmers wird minimiert, da er die Umsatzsteuer nicht bei dem Finanzamt melden muss.
• Weniger Aufwand für ausländische Kunden, da diese sich nicht an das deutsche Finanzamt wenden müssen.
• Das deutsche Finanzamt muss keine Steueransprüche im Ausland vollstrecken.

Rechnungserstellung im Reverse-Charge-Verfahren

Hinsichtlich der Rechnung ergeben sich für Sie kaum Änderungen. Die Rechnung muss weiterhin die typischen Pflichtangaben enthalten (fortlaufende Rechnungsnummer, Umsatzsteuer-ID etc.). Allerdings müssen Sie als Ergänzung einen Hinweis vermerken, dass die Umsatzsteuer vom Kunden und nicht von Ihnen getragen wird (z. B. „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“).